Уважаемые налогоплательщики!
Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Федеральный закон № 303-ФЗ) сообщает следующее.
Статьей 47 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (далее – БСО), к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).
В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденных приказом ФНС Росси от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов: «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102), «сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103), «сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104), «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105), «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).
Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом № 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.
При этом Федеральным законом № 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода (аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).
В связи с указанным, в целях приведения приказа ФНС России от 21.03.2017 №ММВ-7-20/229@ в соответствие с требованиями Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102) и «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), и государственная регистрация которого запланированы на IV квартал 2018 года.
Таким образом, после государственной регистрации Минюстом России и вступления в силу вышеуказанного проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.
Учитывая изложенное, пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.
Уважаемые налогоплательщики!
Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области сообщает, в соответствии ст. 4.7 Закона о применении ККТ установлены требования кассового чека. Если чек выдается на бумажном носителе, то обязательно, чтобы все его реквизиты были четкими и легко читаемыми не менее чем полгода после выдачи (п. 8 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). Среди обязательных реквизитов кассового чека следующие:
|
Реквизит кассового чека |
Пояснения |
|
Наименование документа |
Наименование документа "Кассовый чек" указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В чеке данный реквизит отображается автоматически |
|
Порядковый номер за смену |
Порядковый номер за смену присваивается кассовым аппаратом |
|
Дата, время и место (адрес) осуществления расчета |
Данный реквизит вводят при настройке ККТ до начала ее использования. В качестве места (адреса) осуществления расчета указывают: - адрес здания (помещения) с почтовым индексом - при расчете в зданиях (помещениях); - наименование и номер транспортного средства и адрес организации (адрес регистрации ИП) - при расчете в транспортных средствах; - адрес сайта - при расчете в сети Интернет |
|
Наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП |
Данный реквизит указывают при настройке ККТ до начала ее использования: - наименование организации - сокращенное (например, ООО "Лютик"); - Ф.И.О. предпринимателя - полностью |
|
ИНН |
ИНН организации или ИП указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В чеке ИНН отображается автоматически |
|
Применяемая при расчете система налогообложения |
Систему налогообложения указывают при настройке ККТ до начала ее использования. Этот реквизит может иметь следующие значения: - ОСН; - УСН ДОХОД; - УСН ДОХОД - РАСХОД; - ЕНВД; - ЕСХН; - ПАТЕНТ. В чеке отображается автоматически |
|
Признак расчета |
В чеке укажите один из признаков: 1) "приход" - при получении средств от покупателя (клиента); 2) "возврат прихода" - при возврате покупателю (клиенту) полученных от него средств; 3) "расход" - при выдаче средств покупателю (клиенту); 4) "возврат расхода" - при получении от покупателя (клиента) выданных ему средств |
|
Наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество |
1. Наименование услуг можно не приводить, если объем и список услуг невозможно определить в момент оплаты. 2. Наименование товаров (работ, услуг) и их количество до 01.02.2021 могут не указывать ИП, применяющие ПСН или УСН, а также ИП, уплачивающие ЕСХН или ЕНВД, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами (ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) |
|
Цена (в валюте РФ) за единицу товара, работ, услуг с учетом скидок и наценок |
На практике часто указывают два реквизита: цену товара (работы, услуги) без скидки (наценки) и цену с учетом скидки (наценки) |
|
Стоимость товаров (работ, услуг) с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС |
Ставки НДС по каждому виду товаров, работ, услуг, а также ставки НДС и суммы налога по этим ставкам в общей сумме расчета в некоторых случаях указывать не надо |
|
Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам |
|
|
Форма расчета, сумма оплаты |
Форма расчета - это оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Сумма оплаты указывается отдельно по каждой форме расчета (сумма наличными и сумма оплаты в безналичном порядке) |
|
Должность и фамилия кассира-операциониста |
Не нужно приводить при расчетах с использованием автоматических устройств, в том числе в безналичном порядке в сети Интернет |
|
Регистрационный номер ККТ |
Регистрационный номер ККТ присваивает налоговый орган при постановке кассы на учет. Этот реквизит указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В кассовом чеке номер ККТ отображается автоматически |
|
Заводской номер экземпляра модели фискального накопителя |
Заводской номер экземпляра модели фискального накопителя указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В кассовом чеке номер отображается автоматически |
|
Фискальный признак документа |
Фискальный признак документа формируется кассовым аппаратом и отображается в кассовом чеке автоматически |
|
Адрес сайта в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность чека |
Можете не указывать, если находитесь в отдаленной от сетей связи местности или на территории военного объекта, объекта органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки (п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). В остальных случаях адрес сайта указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В кассовом чеке этот реквизит отображается автоматически |
|
Абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) |
1. Обязательно укажите, если передаете покупателю (клиенту): - кассовый чек в электронной форме; - информацию, с помощью которой чек можно получить в сети Интернет. 2. Можно не приводить, если находитесь в отдаленной от сетей связи местности или на территории военного объекта, объекта органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки (п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7 Закона о применении ККТ) |
|
Адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме |
1. Обязательно укажите, если передаете кассовый чек покупателю (клиенту) в электронной форме. 2. Можете не указывать, если находитесь в отдаленной от сетей связи местности или на территории военного объекта, объекта органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки (п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7 Закона о применении ККТ) |
|
Порядковый номер фискального документа |
Порядковый номер фискального документа присваивается кассовым аппаратом |
|
Номер смены |
Номер смены присваивается кассовым аппаратом |
|
Фискальный признак сообщения |
Формируется кассовым аппаратом и присваивается кассовым чекам, которые хранятся в фискальном накопителе или передаются оператору фискальных данных. В чеке данный реквизит не отображается |
|
QR-код |
QR-код - это двухмерный штриховой код, содержащий реквизиты проверки кассового чека в кодированном виде, в отдельной выделенной области кассового чека (п. 1 ст. 4 Закона о применении ККТ) |
|
Заводской номер автоматического устройства для расчетов |
Обязательно указывать, если кассовый чек сформирован с использованием ККТ в автоматическом устройстве для расчетов (п. 6 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). Данный реквизит указывают при настройке автоматического устройства до начала его использования |
|
Сведения о месте (адресе) установки автоматического устройства для расчетов |
Отражаются при осуществлении расчетов, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ (п. 6 ст. 4.7 Закона о применении ККТ) |
Для платежных агентов (субагентов) и для банковских платежных агентов (субагентов) есть и другие обязательные реквизиты.
С 1 июля 2019 г. дополнительные реквизиты должен содержать кассовый чек, который сформирован:
· при расчетах между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа (пп. "д" п. 15 ст. 1 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ);
· выплате выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей (пп. "д" п. 15 ст. 1 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ);
· получении страховой премии или при страховой выплате (пп. "д" п. 15 ст. 1 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
Также в кассовом чеке могут быть отражены и дополнительные реквизиты, отражающие особенности сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты (п. 7 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). Это, например, могут быть количество списанных бонусных баллов и их денежный эквивалент (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).
Материал согласован: начальник отдела оперативного контроля Н.Н. Леонова
Заместитель начальника инспекции Е.Д. Дорофеева